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凯时app审计学复习资料完整笔记(8)

凯时app审计学复习资料完整笔记(8)

 

  第八章  采购与付款循环审计YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  资产负债表和损益表审计的基础YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  第一节  采购与付款循环的特性YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  一、采购与付款循环的主要业务活动YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (1)请购商品和劳务;(2)对外订购;(3)验收商品;(4)储存商品;(5)付款;(6)记账YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  二、采购与付款循环审计的主要凭证及会计记录YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  采购与付款业务通常要经过请购、订货、验收、付款、记录这些程序YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  采购与付款循环审计中主要经济活动及其相应的凭证记录有:YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (一)请购单YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  请购单一式三联,填写部门留存一份,送交采购部门一份,验收部门一份。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  大额资本支出请购需特别授权批准。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (二)订购单YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  订购单一式五联,正联送交供应商,其余几联送至企业内部的验收部门、付款部门和请购部门,采购部门留存一份。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (三)验收单YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单,则与采购交易的“完整性”认定有关。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (四)入库单YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  入库单一式三联,一联返回验收部门,一联本部门留传,另一联交会计部门记账。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  这些控制与商品的“存在或发生”认定有关。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (五)付款凭证YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  付款凭证是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。付款凭单应预先编号,并须后附订购单、验收单和供应商发票等支持性凭证。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (六)明细账和总账YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  预付账款明细账、应付账款明细账、存货明细账YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (七)付款证明YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (八)对账单YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  第二节  采购与付款循环的内部控制测试YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  一、采购与付款循环业务的内部控制YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (1)对购货业务合理的职责划分,使得在业务执行过程中能够进行有效地复核和监督。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  采购与付款业务的不相容岗位包括:请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审核;采购、验收与相关会计记录;付款的申请、审批与执行。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (2)企业应当建立采购申请制度,YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (3)企业应当加强采购业务的预算管理;YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (4)企业应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度,并按照规定的的权限和程序办理采购与付款业务;YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (5)企业应当按照请购、审批、采购、验收付款等规定的程序办理采购与付款业务,并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证,建立完整的采购登记制度,加强请购手续、采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (6)企业应当建立采购与验收环节的管理制度,对采购方式确定、供应商选择、验收程序及计量方法等做出明确规定,确保采购过程的透明化。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (7)企业应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件,由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他内容进行验收,出具验收报告、计量报告和验收证明。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (8)企业财会部门在办理付款业务时,应当对采购合同约定的付款条件以及采购发票、结算凭证、检验报告、计量报告和验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (9)企业应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。并及时处理。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (10)企业可以根据具体情况对办理采购人员定期进行岗位轮换,防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的风险。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  二、固定资产的内部控制YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  固定资产是企业中的重要资产,为了确保固定资产的真实、完整、安全和有效利用,被审计单位应当建立和健全固定资产的内部控制制度。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (一)固定资产的预算制度YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  最重要的部分YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (二)授权批准制度YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (三)账簿记录制度YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (四)职责分工制度YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等,均应明确划分责任,有专门部门和专人负责。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (五)资本性支出和收益性支出的区分制度YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (六)固定资产的处置制度YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  包括投资转出、报废、出售等,均要有一定的申请报批程序。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (七)固定资产的定期盘点制度YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (八)固定资产的维护保养制度YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  三、采购与付款循环的内部控制测试YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  考虑到采购与付款循环测试的重要性,注册会计师往往对这一循环采用属性抽样审计方法。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  采购和付款循环的内部控制测试包括:YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (1)检查企业有关岗位责任制度等文件,了解购货和付款循环的业务分工,评价分工是否合理,是否能够起到自动复核的作用,并通过实地观察判断这些分工是否得到了执行。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (2)检查采购部门是否有专人审批购货价格,检查订货单上的采购单价是否都经过事先授权批准。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (3)检查采购制度中是否规定大额采购应通过招标方式选择供货商,并且检查这一制度是否得到了执行。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (4)检查订货单和验收单是否都已经预先编号,检查作废的单据是否有注销的痕迹并保存良好。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (5)从存货增加的明细账上抽取一定的业务,检查相应的记账凭证以及后附的请购单、订货单、验收单和卖方发票等原始凭证,将这些凭证一一核对,对原始凭证和记账凭证上的授权批准标识和内部审核标识要特别注意。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (6)检查企业会计制度的规定,判断企业会计制度的合理性和严密性。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (7)检查存货和应付账款的明细账,检查会计记录是否按照企业会计制度的要求进行。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (8)检查原始凭证、记账凭证和明细账的日期,判断企业的会计核算是否及时。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (9)获取某月末卖方对账单,检查是否进行了核对,注意对不相符的内容的处理程序。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (10)检查对编制的会计报表有无独立审核程序,并对应披露事项的核对检查。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (11)检查企业有无内部审计制度,内部审计是否定期进行审计和报告。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  第三节  采购与付款循环主要账户的审计YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  应付账款、固定资产等账户YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  一、应付账款的审计目标YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  确定应付账款的真实性;YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  确定应付账款的发生和偿还记录是否完整;YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  确定应付账款是否应由被审计单位承担;YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  确定应付账款期末余额是否正确;YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  作为负债项目,应付账款完整性的审计是重点。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  二、应付账款的实质性程序YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (1)获取或编制应付账款明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (2)根据被审计单位实际情况,对应付账款进行分析程序。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (3)函证应付账款。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (4)查找未入账的应付账款。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (5)从应付账款明细账上抽取交易,与相关原始凭证核对,检查每笔业务的入账金额,检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账,待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (6)从订货单或验收单出发,追查至应付账款明细账,检查是否所有发生的业务都已经正确地记账。同时,检查每笔业务的入账金额。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (7)检查应付账款是否存在借方余额。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (8)检查应付账款长期挂账的原因,作出记录,注意其是否可能无需支付。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (9)关注是否存在应付关联方账款。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (10)对于用非记账本位币结算的应付账款,检查其采用的折算汇率是否正确。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (11)验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  二、固定资产的审计YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (一)固定资产的审计目标YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  确定固定资产是否存在;YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  确定固定资产是否完整;YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  确定固定资产是否归被审计单位所有;YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  确定固定资产的计价是否恰当;YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  确定固定资产的期末余额是否正确;YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (二)固定资产的实质性程序YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  1、获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表,检查固定资产的分类是否正确并与总账数和明细账合计数核对是否相符,结合累计折旧、减值准备科目与报表数核对是否相符。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  2、实施实质性分析程序。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (1)计算固定资产原值与本期产品产量的比率,并与以前期间比较,可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (2)本期计提折旧额/固定资产总成本。将此比率同上期比较,旨在发现本期折旧额计算的错误。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (3)累计折旧/固定资产总成本。将此比率同上期比较,旨在发现累计折旧核算的错误。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (4)比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用,旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (5)比较本期与以前各期的固定资产增加和减少。应当深入分析其差异,并根据被审计单位以往和今后的生产经营趋势判断差异产生的原因是否合理。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (6)分析固定资产的构成及其增减变动情况,与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核,检查固定资产相关金额的合理性和准确性。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  3、检查固定资产的增加。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  包括购置、自制自建、投资者投入、更新改造增加、债务人抵债增加YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  4、检查本期固定资产的减少。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  固定资产的减少主要包括出售、向其他单位投资转出、向债权人抵债转出、报废、毁损、盘亏等。主要目的:查明已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  审计要点:YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (1)检查授权批准文件;YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (2)检查会计处理,验证金额准确性;YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (3)结合固定资产清理和待处理固定资产净损失科目,抽查转销是否正确;YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (4)检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务:第一,复核本期是否有新增加的固定资产替换了原有固定资产;第二,分析营业外收支等账户,查明有无处置固定资产所带来的收支;第三,追查停产产品专用设备的处理情况;第四,向被审计单位的固定资产管理部门查询本期有无未作会计记录的固定资产减少业务。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  5、检查固定资产的所有权。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  对各类固定资产,获取、收集不同的证据以确定其是否归被审计单位所有:YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (1)对外购的机器设备等固定资产,审核采购发票、采购合同等;YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (2)对于房地产类固定资产,查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件;YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (3)对融资租入的固定资产,检查有关融资租赁合同;YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (4)对汽车等运输设备,检查有关运营证件等;YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (5)对受留置权限制的固定资产,结合有关负债项目进行检查。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  6、对固定资产进行实地观察。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  实地检查固定资产的存在性。注册会计师可以固定资产明细分类账为起点,进行实地查验,以证明会计记录中所列固定资产确实存在。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  7、检查固定资产的租赁。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  8、检查固定资产的抵押、担保情况。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  9、检查有无关联方之间的固定资产购售活动。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  10、检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  三、累计折旧的审计YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (一)累计折旧的审计目标YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  确定折旧政策和方法是否符合国家有关的财务会计制度,是否一贯遵循;YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  确定累计折旧增减变动的记录是否完整;YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  确定折旧费用的计算、分摊是否正确、合理和一贯;YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  确定累计折旧的期末余额是否正确;YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  确定累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (二)累计折旧的实质性程序YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (1)获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (2)检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合国家有关财务会计制度的规定,确定其所采用的折旧方法能否在固定资产使用年限内合理分摊其成本,前后期是否一致。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (3)根据情况,对累计折旧进行分析程序。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (4)检查折旧的计提和分配。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (5)将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较,以查明所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用。一旦发现差异,应及时追查原因,并考虑是否应建议作适当调整。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (6)结合固定资产审计,检查其折旧的计提是否正确无误,并追查至固定资产登记卡。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (7)检查累计折旧的披露是否恰当。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  第四节  采购与付款循环其他相关账户的审计YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  预付账款、固定资产减值准备、工程物资、在建工程、固定资产清理、应付票据YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  一、预付账款的审计YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (一)预付账款的审计目标YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  确定预付账款是否存在;确定预付账款是否归被审单位所有;确定预付账款增减变动的记录是否完整;确定预付账款期末余额是否正确;确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (二)预付账款的实质性程序YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (1)获取或编制预付账款明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (2)根据被审计单位的具体情况,对预付账款进行分析程序。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (3)分析预付账款账龄及余额构成,选择大额或异常的预付账款重要项目(包括零账户),函证其余额是否正确,并根据回函情况编制函证结果汇总表。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (4)结合应付账款明细账,查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个项目同时挂账的情况。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (5)分析明细账余额,对于出现贷方余额的项目,应查明原因,必要时建议作重分类调整。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (6)检查预付账款长期挂账的原因。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (7)关注是否存在预付关联方账款。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (8)对于用非记账本位币结算的预付账款,检查其采用的折算汇率和汇兑损益处理的正确性。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (9)检查预付账款是否已在资产负债表上恰当披露。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  二、固定资产减值准备的审计YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (一)固定资产减值准备的审计目标YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  确定计提固定资产减值准备的方法是否恰当;固定资产减值准备的计提是否充分;确定固定资产减值准备增减变动的记录是否完整;确定固定资产减值准备期末余额是否正确;确定固定资产减值准备的披露是否恰当。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (二)固定资产减值准备的实质性程序YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (1)获取或编固定资产减值准备明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (2)检查固定资产减值准备计提的批准程序,取得并核对书面报告等证明文件。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (3)运用分析程序YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (4)检查实际发生固定资产损失时,相应固定资产减值准备的转销是否符合有关规定,会计处理是否正确YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (5)确定固定资产减值准备的披露是否恰当。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  三、在建工程的审计YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (一)在建工程的审计目标YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  确定在建工程是否存在;确定在建工程是否归被审单位所有;确定在建工程增减变动的记录是否完整;确定计提在建工程减值准备的方法和比例是否恰当,在建工程减值准备的计提是否充分;确定在建工程的期末余额是否正确;确定在建工程在会计报表上的披露是否恰当。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (二)在建工程的实质性程序YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (1)获取或编制在建工程明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (2)检查本期在建工程的增加数。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (3)检查本期在建工程的减少数。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (4)检查在建工程项目期末余额的构成内容,并实地观察工程现场,确定在建工程是否存在。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (5)结合银行借款等的检查,了解在建工程是否存在抵押、担保情况。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (6)确定在建工程在资产负债表上的披露是否恰当YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  四、固定资产清理的审计YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (一)固定资产清理的审计目标YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  确定固定资产清理的记录是否完整;确定反映的内容是否正确;确定固定资产清理的期末余额是否正确;确定固定资产清理在会计报表上的披露是否恰当。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (二)固定资产清理的实质性程序YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (1)获取或编制在建工程明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (2)检查固定资产清理的发生是否有正当理由,是否经有关技术部门鉴定,固定资产清理的发生和转销是否经授权批准,相应的会计处理是否正确。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (3)检查固定资产清理是否长期挂账,如有,应作出记录,必要时建议作适当调整。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app

  (4)检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。YAU湖南凯时app网_湖南凯时app本科_湖南凯时app报名_凯时app
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凯时app审计学复习资料完整笔记(8)

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